一、较近老板安排我开票，想知道开具增值税专用发票有哪些要求？有时候，我们销售时的品种很多，可以汇总开具吗？

    答：增值税专用发票应按下列要求开具：

    （一）项目齐全，与实际交易相符；

    （二）字迹清楚，不得压线、错格；

    （三）发票联和抵扣联加盖发票专用章；

    （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

    （五）开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

    （六）税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在新系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关功能。使用新系统的增值税纳税人，应使用新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。

    不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒收。

    一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

    二、我们收到印制有两种文字的发票，这种发票是否属于正常发票？

    答：依据现行《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号），在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人，必须遵守本办法。发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。取得的发票应符合上述规定，可以正常使用。

    三、目前，哪些项目可以开具不征税发票？

    答：依据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）和《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号），为便于纳税人开票，对《商品和服务税收分类与编码》进行了细化和完善，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。目前，“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”、604“代收印花税”、605“代收车船使用税”、606“融资性售后回租承租方出售资产”、607“资产重组涉及的不动产”、608“资产重组涉及的土地使用权”、609“代理进口免税货物货款”、610“有奖发票奖金支付”、611“不征税自来水”、612“建筑服务预收款”。

    使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

    四、有一个疑惑，向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的是否必须开具发票？

    答：依据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第37号）第二十五条规定，向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。第二十六条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

    依据《浙江省国家税务局关于普通发票有关问题的公告》（浙江省国家税务局公告2011年第4号）第三条规定，小面额发票开具：向消费者个人零售小额商品或者应税劳务的，面额在100元以下（不含100元）的，可免予逐笔开具发票；消费者索要的，应按规定开具。

    具体标准可以向当地税局了解。

    五、企业是否可以印制印有本单位名称的增值税普通发票？

    答：自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）（俗称“冠名发票”），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人经过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。

    印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。

    使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）的企业，按照《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发[2013]53号）规定，与发票印制企业直接结算印制费用。

    冠名发票由于加印了企业发票专用章，不需要另外再加盖发票专用章。

    六、我们从网上购物后取得的增值税电子普通发票是否可以使用？是否需要盖发票专用章？

    答：依据《国家税务总局关于推行经过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号），使用增值税电子普通发票的纳税人应经过增值税电子发票系统开具。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

    依据《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号），自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。过渡期内，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照规定公式计算可抵扣的进项税额。

    收费公路通行费增值税电子普通发票与一般增值税电子普通发票票面有区别（详见样张）。

    依据现行《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号），开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次快速性如实开具，并加盖发票专用章。因此，笔者认为纳税人开具增值税电子普通发票应加盖纳税人电子发票专用章，遗漏加盖的，建议重开。

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