我是一名出纳，刚到一个新公司，老板让我帮远在外地的分公司会计核对往来账。我以前没做过这方面工作，无从下手;会计还很忙，在外地没时间指导我。老板让我自己看看会计做的账是否正确，核对应收应付，销售，收款什么的，边核对边熟悉业务。我一头雾水，不知道怎么办。

  By.苦逼小会计

  往来账款的核算是财会工作(特别是年底)比较重要的一环，甚至会计工作中有一个特定的分支——“往来会计”。

  往来会计主要负责哪些方面的工作?工作过程中又得注意哪方面的问题?今天贺州恒企会计培训学校就跟大家聊一聊往来账款核对的那些事儿吧~

  01

  往来账是什么

  往来款项是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。

  举个例子

  供应商A和客户B是长期合作伙伴。

  如果A、B公司达成协议，A公司先给B公司供货，至于款项B公司可以到季度末再快速性给到，那这笔款项对于A公司来说就是应收款项，对于B公司来说就是应付款项。

  如果两家公司达成的协议是，B公司先在季度初给A公司本季度货款，那这笔款项对于A公司来说就是预收款项，对于B公司来说就是预付款项。

  而上文所说的往来会计主要是负责单位往来科目的核算。一般需往来核算的科目包括：

  应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。

  02

  如何核对

  如果老板让你核对往来账是否正确，你该从何下手呢?对账是有技巧的↓↓↓

  ①结出余额后自查

  ②与对方公司进行余额核对

  ③有问题则进行发生额核对

  1)自查

  重点审查往来账余额的大小和方向，看看是否正常。如果出现异常，就转看明细账↓

  明细账要逐笔检查借贷方有没有不正常的发生额和摘要，对应的记账、原始凭证也要确认清楚，防止错记金额。

  自查无误的话，记得记录好凭证的日期、金额、发票编号等信息，方便和对方单位对账!

  2)余额核对

  如果双方余额一致，证明两边都记录无误~

  如果不一致，那就着手算两者的差额，分节点核对，判断错误发生的时间点，分析其方向和大小：

  a.有和差额相同金额的业务发生吗?是否有未达账项、要不要编制“余额调节表”调节?

  b.有差额的一半/两倍金额的业务发生吗?有可能是方向记错。

  如果还是分析不出来，就继续下一步：发生额核对↓

  3)发生额核对

  两种方法：

  a.分别核对借方(或贷方)发生额，这就不需要按照时间顺序逐笔核对;

  b.若想缩小详细核对的范围，可以核对单位往来账中的借方(或贷方)发生额，找出对应的业务。如果此类业务对余额不产生影响，则问题可能存在于没有借贷对应关系的业务中。

  03

  往来账常见风险

  会计人要看懂往来账，不仅仅是要核对是否有误，还要看懂其中的风险提前做好规避。毕竟会计这个“高危”职业，提前知道公司的账本有哪些bug，也方便自己及时跑路对吧……

  往来账中隐藏着怎样的风险呢?从哪些细节上发现?

  01

  应付账款”长期挂账

  有些企业会利用相关科目隐匿收入、虚列成本，比如利用“应付账款”多年挂账来逃税。特别是跨区域关联企业，长期将应付款项挂往来账，更难取证。

  举个例子

  某房地产企业“应付账款”科目中记载有7100余万元的余额，债权人是同一家建筑公司。会计分录为

  借：开发成本——建安工程款7100万元

  贷：应付账款7100万元

  房地产企业已取得这笔业务的正规建筑业发票，且房地产公司开发的项目已基本销售完毕，可这笔款项被检查时仍未支付。

  事情缘由：为了增加房地产企业的开发成本，建筑公司虚开了4000余万元的建筑业发票，从而帮助房地产企业逃避缴纳税款。

  所以要注意母子公司、公司内部二级单位所发生的往来账项余额与发生额。

  02

  将货款转入其他应付款科目

  其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。

  然而有些企业会将收到的货款转入其他应付款科目，再制订借款合同、约定支付借款利息，并到税务局代扣代缴得息收入应交的个人所得税，使账外收入合理化。

  这样的往来账款就隐含了增值税风险。

  所以，往来账明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收(付)款”、“其它科目往来、“欠款”、“特定款”等没有明确特指的对象，就要特别注意啦!

  补充一下

  往来账中，除了有增值税风险，还有哪些纳税风险?

  ①企业所得税风险

  比如上文所说的长期挂账。债务人长期挂账应付账款隐含虚开发票风险，而长期挂账应付账款和逾期的应收账款，都隐含企业所得税风险。

  货款已经收取的情况下，即使未开具发票，只要产品或商品已经发出就应确认收入。

  ②个人所得税风险

  按照规定，股东向企业借钱不还，超过一个年度的，需依照“股息、红利所得”，按20%税率缴纳个人所得税。

  利用往来为他人套取现金、形成账内“小金库”、将账外收入转入账内……都是主要的舞弊方式。

  以上是贺州恒企会计培训学校总结的会计往来账核算,想了解更多请咨询贺州恒企会计培训学校:http://hzhqi.5zix.com/ 咨询电话:186-9791-5607 QQ:1451751143

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