武汉学会计去哪里学习好

企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整,对于问题,武汉仁和会计培训机构特意的为大家举例来分析,讲述此问题.希望以此方式难让大家尽快的了解,理解企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整.

仁和会计财税实验室

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  企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整，武汉仁和会计培训机构为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：第四十二条 除国务院财政，税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

  请看以下示例：

  假设我单位今年按2.5%准予扣除的教育经费为100万元，实际计提100万元，列支80万元，20万元挂应付职工薪酬——教育经费，这20万元是否需要纳税调整，如果需要纳税调增，假设明年同样准予扣除100万元，实际计提100万元，实际支付120万元。这20万元是否可以纳税调减？

  如果贵公司2012年度实际发生额80万元不超过工资薪金总额2.5%即100万元，2012税前可扣除的职工教育经费为80万元，多计提的20万元进行纳税调增；2013年实际发生120万元超过工资薪金总额2.5%即100万元，2013税前可扣除的职工教育经费为100万元，超过的20万元可以结转至2014年及以后年度扣除。如2014年实际发生额80万元，工资薪金总额2.5%即90万元，税前可扣除的职工教育经费为90（80+10）万元；剩余10万元继续往后结转。

  企业职工教育培训经费列支范围

  按照规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：

  （1）上岗和转岗培训；

  （2）各类岗位适应性培训；

  （3）岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

  （4）专业技术人员继续教育；

  （5）特种作业人员培训；

  （6）企业组织的职工外送培训的经费支出；

  （7）职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

  （8）购置教学设备与设施；

  （9）职工岗位自学成材奖励费用；

  （10）职工教育培训管理费用；

  （11）有关职工教育的其他开支。

  其中第6项职工外送培训的经费支出，包括异地的培训所涉及的来回交通费、住宿费、餐费等