免租期财税处理

一、基本规定 1.增值税 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 2.企业所得税 纳税人取得租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 3.房产税 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 二、特别规定 1.增值税 《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）第七条规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定的视同销售服务。 根据以上规定，出租方与承租方约定的免租期不视同销售缴纳增值税。 2.房产税 《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定，自2016年5月1日起，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。 三、案例解析 案例：吉祥公司（一般纳税人）出租一栋房屋给如意公司，租赁期为2017年9月1日~2020年12月31日，月租金10万元，2017年9月1日 详细