抚州会计培训班:企业递延所得税计算
来源：抚州恒企会计培训学校
一、企业所得税一般核算原理 采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业应于每一资产负债表日进行所得税核算，一般遵循以下程序： 头等，确定当期所得税。 第二，确定递延所得税。 头等步，计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础; 第二步，计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异; 第三步，也是较为关键的一步，识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异，是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异; 第四步，以预期的适用税率(预计暂时性差异转回期间的适用税率)乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额; 第五步，将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。 第三，确定所得税费用。企业在计算确定了当期所得税与递延所得税后，两者之和(或之差)，即为利润表中的所得税费用。 二、企业所得税核算举例 【例】ABC公司2007年度利润总额1000万元，该公司适用所得税税率为25%.递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税有关的情况如下：(1)一项设备原价为200万元，累计折旧为50万元，按照税法
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