去年的费用发票忘记报销了，今年能计入当期费用吗？
来源：太原仁和会计培训学校
经常遇到会计人员问，去年的一张费用发票比如2000元的咨询费，去年忘记报销，去年也未计提，2018年了想报销，太原仁和会计培训学校编制会计分录如下： 借：管理费用-咨询服务费 2000元 贷：库存现金 2000元 请问： 是否正确?有无税务风险? 风 险 解 析 上述账务处理是错误的，不得计入当期损益，应该经过“以前年度损益调整”科目处理，正确的报销分录： 借：以前年度损益调整 2000元 贷：库存现金 2000元 计算多交的企业所得税： 借：应交税费-应交所得税 500元 贷：以前年度损益调整 500元 结转 借：利润分配-未分配利润 1500元 贷：以前年度损益调整 1500元 政 策 参 考 (1)《企业所得税法实施条例》第九条规定： 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均应作为当期的收入和费用。不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 (2)《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告 2012年第15号) 根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得
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