免租期税务处理，来宾恒企会计培训学校
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企业对外出租房屋，免租期间，各项税收如何缴纳？来宾恒企会计培训学校以案例形式进行解析。甲企业是增值税小规模纳税人，2019年12月将自有商铺对外出租，快速性预收2020年度租金120万元（假设为不含税价），合同中约定2019年12月为免租期。商铺原值350万，房产税按房产原值70%进行折算。 一、增值税 （一）根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题》（国家税务总局公告2016年第86号）第七条规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务，因此2019年12月免收的租金不需要缴纳增值税。（二）根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四十五条第二项规定，提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，因此甲公司应于2019年12月确认增值税销售收入120万元。提醒注意的是，假设本案例中出租商铺的不是公司而是自然人，根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4
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