进项加计抵减,计提时如何处理
来源：黄冈恒企会计培训学校
增值税进项加计抵减，实质上是取得的一项增值税减免，原则上是入“其它收益”。但是，并不是说，在“计提”时，就要入其它收益。黄冈恒企会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。 39号公告在表述加计抵减的处理时，用了“计提”这个词，我估计文件制作者也没明确这个词是什么意思，但一定不是会计上“计提”的意思。 这个税收文件所谓的“计提”，实际上仅仅是形成一个可加计抵减的限额。 比如，当月有进项10万元，加计抵减10%可计提1万元，则相当于，加计抵减的限额，本月新增1万元。 但本月能不能实际被抵减，甚至未来能不能实际被抵减，都是未知数，所以，经济利益本期并未流入企业，这1万元，并不影响损益。不应该计提入损益，不应进行会计处理。 那么会计上怎么处理呢？ 如果是我的话，我一定在会计上不处理。 如果硬要处理，可以在应交税费下设一个二级科目，比如可加计抵减额，分录就是： 借：应交税费-可加计抵减额 1万 贷：其它应收款-税务局加计抵减 1万 未来实际抵减时，按实际抵减的金额，再做一笔反向的分录。 负债挂负债，就是脱了裤子放屁——多事。
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