债券溢价折价的摊销是否需要交纳增值税
来源：北海恒企会计培训学校
溢价折价的增值税处理争议由来已久。假设资管产品募集25亿元资金全部用于溢价购买某公司债券。公司债券面值30亿元，由于债券票面利率为10%低于市场利率，实际发行价格为25亿元，属于折价发行。债券实行按年计息，存续期为五年。兑付利息日为每年1月1日，发行日为2018年1月1日，第快速付息日是2019年1月1日。为简化起见，假设资管产品每年均在年末日确认快速利息收益。资管产品运营会计借记应收利息3亿元，借记债券投资（折价摊销）1亿元，贷记利息收入4亿元。那么在计算利息增值税时，销售额是按照3万元确认，还是4万元确认呢？北海恒企会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。 甲类观点：应当按照实际利率法确认的4亿元利息收入，一共确认五年，合计20亿元。其原理在于，在折价发行债券的过程中，资管产品支付本金25亿元，收回面值30亿元和票面利息15亿元，一共赚取实际收益20亿元。 乙类观点：在每年计算利息增值税时，销售额是按照3亿元确认。如果每年确认3亿元，五年一共合计15亿元。此时，折价购买债券25万元与面值30万元之间的差异没有被确认为资管产品运营环节的销售额，实际上没有被计征增值
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